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简答题付款循环的控制测试主要包括下列几点:
  • (1)了解应付款项记录、付款业务是否分开,了解有关凭证的传递过程;应付款项总账与明细账是否由不同人员记录;应付款项的记录人员与出纳员的职责是否分开。
    (2)抽查应付款项明细账,检查应付款项各明细账向银行存款(或现金)日记账和向总分类账的过账情况,证实应付款项会计记录内部控制的有效性;检查抽取的明细账过账时所附的原始凭证,如订购单、卖方发票、验收单和已付支票,检查原始凭证的合法性、正确性以及核对原始凭证记载的金额与相关明细账的一致性,证实各有关部门内部控制的有效性。
    (3)审核货款结算手续,检查应付款项明细账上金额与订购单、验收单、卖方发票是否完全一致。
    (4)抽取部分支票,检查签发的支票是否有被授权人的签字,支票中各个项目与卖方发票是否一致。(5)追查材料采购账簿、原材料账簿与银行存款日记账或应付款项账户的过账是否正确。
    (6)审查现金折扣的合理性。若企业购货时的现金折扣单独记账,审计人员则可通过计算当期获得的现金折扣与进货总额的比率,并将该比率与以前各期相比较,以确定现金折扣的合理性。如果现金折扣比率显著下降,其原因可能有进货条件变更、未取得折扣或有关人员舞弊等,审计人员应对此给予应有的关注。
    (7)检查应付票据内部控制。审计人员可以走访观察应付票据记录与业务经办是否独立,职责分工是否合理。签发票据、记录、付款有无仅一人负责的情况。如果票据仅由一人签发或名义上虽为两人而实际上其中一人已预先在票据上盖章,或将其印章交由有权签发票据的另一人代办,审计人员应对此特别注意。审计
    人员也可以抽查部分作废的、退回的票据,查明是否予以注销,是否编号保存。审计人员还可以了解应付票据总账与明细账是否定期核对,并且与债权人提供的有关记录相调节。
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