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简答题某国有工业企业，系增值税一般纳税人，增值税税率为17％。2005年１月，审查2004年度的企业所得税。税务代理人员通过审查会计报表及有关账证，取得如下资料：1、企业当年取得销售收入1100万元，其中折扣销售额5万元（销售额和折扣额在同一张销售发票上注明）。2、产品销售成本为200万元。3、企业期间费用净支出总额150万元，其中研究新技术的开发费20万元，比上年增长9％；资助与其关联的高等学校研究开发新产品费用25万元；对已经出售给职工的住房继续提折旧16万元；收回上年度已冲销的坏账7万元。4、企业当年提取存货跌价准备35万元。5、企业取得国家各种补贴收入37万元，其中，对指定专项用途的补贴10万元，按有关文件可免征所得税。6、接受实物捐赠价值21万元。7、逾期未返还的押金7.02万元。该企业是这样计算企业所得税的：应纳税所得额＝1100－5－200－150－20×50％－35＋21＋37＝758万元；应纳所得税额＝758×33％＝250.14万元。请根据上述资料，对照企业所得税法规，分析企业计算的所得税是否正确。如不正确，请逐项分析并计算该企业2004年度应纳的企业所得税。
  • 该企业缴纳的企业所得税是错误的。理由如下：
    1、企业有折扣销售时，只要销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，按折扣后的余额计算销售收入。
    2、在计算企业应纳税所得额时，销售成本可以直接扣除。
    3、企业研究新技术的开发费比上年增长9％，不到10％，这部分开发费不能再享受50％的优惠政策抵扣当年应纳税所得额，企业多抵扣了10万元，应调增企业应纳税所得额。另外，企业资助与其有关联关系的高等学校的研究开发新产品费用25万元，以及出售给职工个人的住房提取的折旧不得税前扣除。本期收回前期已冲销的坏账，应并入当期应纳税所得额。
    4、企业提取的存货跌价准备不得税前扣除。
    5、37万元补贴收入中有10万元专项补贴免税，应从收入总额中扣除。
    6、企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认收入，依法计征企业所得税。
    应调增应纳税所得额＝7.02÷（1＋17％）＝6万元；
    根据以上分析，该企业全年应纳税所得额＝1100－5－200－150+21＋25＋16＋37－10＋6＝840万元；
    应纳企业所得税＝840×33％＝277.2万元。

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