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简答题公司于2012年1月1日以银行存款4000万元购入原丙公司持有的乙公司3000万股普通股作为长期股权投资(持有乙公司50%的股权,乙公司普通股的每股面值为1元),不考虑相关税费,采用权益法核算。乙公司的有关资料如下:1.2012年1月1日,经确认其可辨认净资产的公允价值为8800万元。2.2012年3月2日,董事会作出如下决议:按2011年度可供分配利润,分配现金股利每10股1元。3.2012年6月5日,向投资者支付现金股利600万元。4.2012年度实现净利润1200万元,按公司章程规定,应按净利润的5%计提职工奖励及福利基金。根据上述资料,作出甲公司相应的账务处理。
  • 1.甲公司取得长期股权投资时:
    借:长期股权投资——乙公司(成本)4000
    贷:银行存款4000
    投资时占股份50%,应采用权益法进行核算,付出资产4000万元,享有份额=8800×50%=4400(万元),应调增投资的账面价值,分录为:
    借:长期股权投资——乙公司(成本)400
    贷:营业外收入400
    2.乙公司宣告股利时:
    借:应收股利300
    贷:长期股权投资(600×50%)300
    2012年6月5日,丙公司发放股利时,甲公司的账务处理为:
    借:银行存款300
    贷:应收股利300
    3.乙公司实现净利润为1200万元,甲公司应确认的投资损益=1200×(1-5%)×50%=570(万元),分录为:
    借:长期股权投资——乙公司(损益调整)570
    贷:投资收益570
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