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简答题2007年1月1日，A公司购入B企业债券一批，5年期，面值5000万元，实际支付价款为4639.52万元（含交易费用9.52万元），年利率为10%。A公司将其划分为持有至到期投资，初始确认时确定的实际利率为12%。
  • ⑴2007年1月1日购入债券时的分录：
    借：持有至到期投资——成本    50000 000
    贷：持有至到期投资——利息调整3604800
    银行存款                      46395200
    ⑵2007年12月31日
    应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
    实际利息＝4 639.52×12%＝556.74（万元）
    利息调整＝556.74－500＝56.74（万元）
    摊余成本＝4 639.52＋56.74＝4 696.26（万元）
    借：应收利息                   5000000
    持有至到期投资——利息调整    567400
    贷：投资收益                   5567400
    ⑶2008年12月31日
    应收利息＝5 000×10%＝500（万元）
    实际利息＝4 696.26×12%＝563.55（万元）
    利息调整＝563.55－500＝63.55（万元）
    摊余成本＝4 696.26＋63.55＝4 759.81（万元）
    借：应收利息                  5000000
    持有至到期投资——利息调整    635500
    贷：投资收益                  5635500

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