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简答题试说明持有至到期投资是如何核算的。
  • 对于持有至到期投资，由于企业打算“持有至到期”，未到期前通常不会出售。因此，对持有至到期投资不需要按照公允价值计量。持有至到期投资的会计处理应该计算金融资产的实际利率、确定摊余成本，并在其持有期间及将处置时确认损益。
    (1)科目设置
    为了核算和监督持有至到期投资的增减变动和结余情况，应设置“持有至到期投资”、“应收利息”、“投资收益”等科目进行会计核算。
    “持有至到期投资”账户反映持有至到期投资的增减变动和结余情况。它是资产类科目，借方登记持有至到期投资的增加数；贷方登记持有至到期投资的减少数；期末借方余额反映企业持有至到期投资的摊余成本，即实际价值。
    (2)持有至到期投资取得的核算
    企业取得的持有至到期投资要求按照取得成本计量，交易费用也包含在取得成本中。企业取得的持有至到期投资，应按该投资的成本，借记“持有至到期投资”账户，按实际支付的金额，贷记“银行存款”等账户。
    (3)资产负债表日的核算
    企业在持有持有至到期投资期间，应在资产负债表日计算确定实际利率和摊余价值，从而确定持有期间的损益。实际利率是指将持有至到期投资在预期存续期间或适用的更短期间内的未来现金流量折现为该持有至到期投资当前账面价值所使用的利率。根据实际利率，企业可以计算确定与名义利息不同的实际利息，作为当期的投资收益。实际利息和名义利息之间的差额应调整为持有至到期投资的取得成本，计算得出摊余成本。期末的摊余成本是计算下期实际利息的“本金”。
    资产负债表日，持有至到期投资应区别分期付息和一次还本付息两种情况，按票面利率计算确定的应收未收利息，借记“应收利息”或“持有至到期投资”账户，按持有至到期投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入，贷记“投资收益”账户，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资”账户。
    持有至到期投资如果是分期付息，则每期应收取的利息是流动资产，应记入“应收利息”科目；如果是一次到期还本付息，则每期应收取的利息是长期资产，应记入“持有至到期投资”科目。
    (4)持有至到期投资到期的核算
    持有至到期投资到期时，企业应按照收到的本息和借记“银行存款”账户，按照收到的利息金额冲销“应收利息”或“持有至到期投资——应计利息”账户，按照收回的本金贷记“持有至到期投资——成本”账户。

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