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简答题A公司2010年1月1日购入B公司当天发行的2年期债券作为持有至到期投资，票面价值10万元，票面利率8%，到期一次还本付息，用银行存款实际支付价款10.5万元，假设未发生交易费用。A公司采用实际利率法于每年年末确认投资收益。2012年1月1日收回投资本息。 要求：根据以上资料，采用实际利率法编制有关会计分录。(实际利率保留小数点后3位)
  • (1)2010年1月1日取得债券
    借：持有至到期投资——面值 100000
    ——利息调整 5000
    贷：银行存款 105000
    (2)该债券的初始入账价值为105000元，利用插值法求得：
    该债券的实际利率i=5.30%
    编制的利息调整借差摊销表如表所示。
    表 利息调整借差摊销表 单位：元
    期次
    (年)    		 实收利息
    ①=面值×8%    		 投资收益②=
    期初⑤×5.30%    		 利息调整借差
    摊销③=①-②    		 利息调整借差余额
    ④=期初④-③    		 摊余成本
    ⑤=期初⑤-③
    购买时 5000 105000
    1
    2    		 8000
    8000    		 5565
    5435    		 2435
    2565    		 2565
    0    		 102565
    100000
    合计 16000 11000 5000
    (3)2010年末确认应收利息，摊销利息调整借差
    借：持有至到期投资——应计利息 8000
    贷：投资收益 5565
    持有至到期投资——利息调整 2435
    (4)2011年末确认应收利息，摊销利息调整借差
    借：持有至到期投资——应计利息 8000
    贷：投资收益 5435
    持有至到期投资——利息调整 2565
    (5)2012年1月1日债券到期
    借：银行存款 116000
    贷：持有至到期投资——面值 100000
    ——应计利息 16000

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