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- 简答题账务处理题:甲公司2007年与固定资产有关的业务资料如下:(1)3月1日,对现有的一台生产机器设备进行日常修理,修理过程中发生的材料费50000元,应支付的维修人员工资为20000元。(2)3月15日,出售一座建筑物,原价为8000000元,已计提累计折旧5000000元,未计提减值准备,实际出售价格为6000000元,销售该固定资产应交纳的营业税税率为5%,已通过银行收回价款。(3)6月25日,在财产清查过程,发现一台未入账的设备,按同类或类似商品市场价格,减去按该项资产的新旧程度估计的价值损耗后的余额为50000元(假定与其计税基础不存在差异)。根据会计政策、会计估计变更和差错更正准则规定,该盘盈固定资产作为前期差错进行处理。假定甲公司适用的所得税率为33%。(4)12月31日,A产品生产线存在可能发生减值的迹象。经计算,该机器的可收回金额合计为2500000元,账面价值为3400000元,以前年度未对该生产线计提过减值准备。要求:编制上述业务的会计分录。
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(1)借:管理费用 70 000
贷:原材料 50 000
应付职工薪酬 20 000
(2)
①将出售固定资产转入清理
借:固定资产清理 3 000 000
累计折旧 5 000 000
贷:固定资产 8 000 000
②收回出售固定资产的价款
借:银行存款 6 000 000
贷:固定资产清理 6 000 000
③应纳营业税为6 000 000×5%=300 000(元)
借:固定资产清理 300 000
贷:应交税费——应交营业税 300 000
④结转出售固定资产实现的利得
借:固定资产清理 2 700 000
贷:营业外收入——非流动资产处置利得 2 700 000
(3)①盘盈固定资产
借:固定资产 50 000
贷:以前年度损益调整 50 000
②确定应交纳的所得税
借:以前年度损益调整 16 500
贷:应交税费——应交所得税 16 500
③结转为未分配利润
借:以前年度损益调整 33 500
贷:利润分配——未分配利润 33 500
(4)由于该生产线的可收回金额为2 500 000元,账面价值为3 400 000元,可收回金额低于账面价值,应按两者之间的差额900 000(3 400 000-2 500 000)元计提固定资产减值准备。
借:资产减值损失——计提的固定资产减值准备 900 000
贷:固定资产减值准备 900 000 关注下方微信公众号,在线模考后查看
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