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简答题试析税制的结构。
  • 税制的结构,是指一国的税收体系由哪些税种或税类构成,各税种或税类之间的数量比例关系及协调性、互补性如何等。依据税收体系构成的不同,税制模式在理论上可以分为单一税制和复合税制。
    (1)单一税制,是指仅由一个税种构成,或以一个税种为主并辅以其他个别税种的税收制度。其优点在于一次课征且征收范围小、对生产和流通影响小,有利于减轻人民负担和促进经济发展。而缺点则在于从财政角度看不利于足额获取财政收入,且收入弹性小,不能适应国家经费变动的需要;从经济角度看,易引起某一方面的经济变动。而不利于资源的全面有效配置,会影响国民经济的均衡发展;从社会角度看,不符合税收的普遍课征原则和平等原则,易导致税负不公和社会矛盾激化。
    (2)复合税制,是指由各个不同税种构成的、内在协调互补的税收制度。其优点在于税源充裕,弹性较大,能保证财政需要并适应其变化;各税种互为补充,能全面发挥税制的功能、捕捉各种税源;符合各项税收原则,能够涵养税源,促进经济与社会的协调发展;而确定则在于税种设置过多,税负分布不公、征收复杂等。在建立完善、合理的复合税制方面,必须注意合理选择税种、正确选择税源和适当确定税负等。由于各国均选择复合税制,单一税制仅在理论上存在。对于复合税制的具体结构,有两大税系论和三大税系论。前者认为税制主要由直接税和间接税组成;后者则认为税制由所得税系、商品税系和财产税系构成。
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