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简答题试论影响税收负担的因素。
  • (一)影响宏观税收负担的因素
    1、生产力发展水平——决定性因素
    从横向看:国与国相比较生产力水平高的国家,宏观税负水平高从纵向看:国内部不同历史时期,一般,宏观税负随着历史的发展,生产力水平的提高而不断上升。
    2、政治经济制度和经济管理体制——重要因素
    中央集权的政治经济制度和高度集中的经济管理体制——宏观税负高
    分权制的政治经济制度和高度分散的经济管理体制——宏观税负低
    3、政府职能的大小——成正比
    (二)影响微观税收负担的因素
    1、经济体制因素。计划经济体制下,企业没有定价权,税负相对较高;市场经济体制下,企业有定价权,税负相对较低。
    2、税制结构因素。以所得税为主体的税制结构,税负不易转嫁,税负相对较高以流转税为主体的税制结构,税负不转嫁,税负相对较低
    3、税制要素因素分析——借助公式
    (1)税基不变,税率越高,微观税负越高,成正比。
    (2)税率、计税依据不变,课税对象数额越多,微观税负越高,成正比。
    (3)税率、课税对象数额不变,计税依据规定的越宽,微观税负越高。
    (4)减免税与微观税负成反比。
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