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简答题按照局部均衡原理,分析财产税(以对土地征税和对房产征税为例)产生的税收归宿情况。
  • 根据局部均衡分析,结合供求状况的考虑,财产税的税负担主要是由财产所有者承担的。典型的财产税,主要是对土地征税和对房产征税,可以通过对这些税收的分析来说明财产税的税收归宿情况。
    通常理论上假设,土地供给没有弹性,那么按一般税负担转嫁理论,土地税的全部税负担就要由土地所有者承担。这是因为,土地购买者认为,他一旦购买了土地,也就要同时承担财产纳税义务,为此,要求在交易中减低土地购买价格以便补偿未来的税收缴纳。但是,现实生活中,买卖双方由谁承担土地征税的税负担,最终还是取决于土地的供求关系。不过,作为交易中讨价还价的基准,可以假设先把税收负担留给原先的土地所有者。
    在土地供给固定情况下,如果土地需求大于供给,那么,土地购买者可能愿意支付高于理论交易价格的价格,以获得所需的土地。在这种情况下,土地税的税负担实际上要由土地购买者所承担。
    同样道理,也可以说明房产税的税收归宿。理论上认为,建筑物在较长时间里能够按市场价格出售并收回成本,所以其供给曲线可以假设为一水平线。这样,在建筑物需求曲线为正常弹性时,房产税的作用虽然使需求趋于下降,但是建筑物需求者最终要承担税负担。
    不过,实际情况是,在正常交易场合,谁承担税负担往往取决于交易双方的供求弹性。如果,建筑物供过于求,建筑物所有者可能愿意承担全部房产税的税负担。如果建筑物供小于求,购买者为获得该建筑物的使用权将愿意支付较高的价格,客观上也就承担了税负担。
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