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- 简答题社会保障税与一般税收相比,表现出哪些性质?
- 战后在发达国家率先建立并逐步完善的社会保险税,又称社会保障缴纳,是发达国家为了推行其社会保障制度而建立的一种新型的税收。一般以纳税人的工资(薪金)收入为课税对象,采取比例税制,在税金的使用上具有专税专用性,而在税负担分配上通行谁纳税谁受益的原则,又具有有偿性。
具体来说,社会保险税与一般税收不同:一般税收入库后要纳入政府预算,用于执行政府职能所需的各项经费开支;而社会保险税入库后则要按照不同的保险类别纳入各专项基金,供专门性福利、保障开支项目使用。例如,美国失业保险税,纳入失业保险信托基金;德国的养老保险费,交入各专门的养老保险机构,如此等等。社会保险税的专税专用有利于保障各种保险基金的稳定和及时支付。
同一般税收相比,社会保险税的另一个重大区别,是其具有有偿性特征。常规情况下,政府通过一般税收征得税款时,一方面,不须向纳税人付出任何等价物,另一方面,则须向所有国民平等地提供公共产品或劳务,而不管他们实际纳税与否以及各自缴纳了多少税款。社会保险税则不同,只有现在参加社会保险的纳税人,将来才有资格享受政府社会保障制度提供的相关权益。在这一点上,它与一般商业保险计划没有什么性质的其区别。就是说,虽然纳税人受益于现在或将来(由政府主持的)各类社会保障项目的程度,可能并不一定等值于其对社会保险税的交纳,但是,无论形式上,抑或实质上,纳税人受益于政府主持的社会保障项目的福利水平,确与同所缴付的税款有着直接的、明确的、可行量化的联系。这就使得社会保障项目、计划的参加者(广大国民)感到他们日后所领取各类社会保障支付(社会保险偿付)是一种权力,是政府对其以前所缴社会保险税的一种偿付,而不是政府无偿给予他们的福利。
社会保险税虽以工薪收入额为课税对象,但是它与同样以工薪收入额为主要课税对象的个人所得税不同,两者相比,社会保险税具有明显的累退性,而个人所得税则具有明显的累进性。首先,社会保险税仅仅对工薪这种形式的收入课税,从而将包括资本利得、股息所得、利息所得在内的所有非工薪收入完全排除在外,这便使得收入来源广泛的高收入者的社会保险税税负相对变得较轻;其次,社会保险税一般采用比例税率,并只对一定限额以下的工薪收入额课征,超过规定限额部分的收入,可以免缴社会保险税。于是导致得高收入纳税人所缴纳的社会保险税,占其总收入的比例远远小于低收入纳税人。正是从这些意义上讲,社会保险税的缴纳对于穷人,仍是一项较为沉重的支出,但对于富人,这种支出则微不足道。 关注下方微信公众号,在线模考后查看
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