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简答题某工业企业2004年度主营业务收入3000万元，主营业务成本2200万元，主营业务税金及附加76万元，其他业务收入580万元，其他业务支出410万元，营业外收入30万元，营业外支出2万元，投资收益138万元。本年度发生如下经济业务。 1、该企业年平均职工人数220人，计税工资标准为800元，本年度实际发放工资276万元，计提三项费用46.92万元； 2、年度列支广告费180万元； 3、年度列支业务招待费54万元； 4、年度上缴总机构管理费100万元； 5、本年度向企业借款500万元，发生借款费用75万元，银行同期贷款利率10%； 6、2004年9月1日发生固定资产经营性租赁费10万元，租赁期10个月，当年列支租赁费10万元； 7、年末计提存货跌价准备210万元； 8、当年取得国债利息收入8万元； 9、2004年7月接受一项固定资产捐赠，于8月份开始计提折旧，当年累积计提折旧12.5万元。企业当年对一台价值500万元，已提足折旧的机器设备进行日常修理，列支修理费105万元； 10、2004年5月份外购无形资产价值180万元，无法定期限，也无合同期限，企业按5年直线摊销，当年摊销21万。分析该企业在进行企业所得税汇算时，如何进行纳税调整。
  • 应作纳税调整为：
    1、工资及三项费用：工资扣除限额=220×12×800=211.2万元
    三项费用扣除限额=211.2×17.5%=36.96万元
    应调增应纳税所得额=276-211.2+46.92-36.96=74.76万元
    2、广告费：税前扣除限额=（3000+580）×2%=71.6万元
    应调增应纳税所得额=180-71.6=108.4万元
    3、业务招待费：税前扣除限额=1500×5‰+（3580-1500）×3‰=13.74万元
    应调增应纳税所得额=54-13.74=40.26万元
    4、总机构管理费：税前扣除限额=（3000+580+30+138）×2%=74.96万元
    应调增应纳税所得额=100-74.96=25.04万元
    5、借款利息支出：税前扣除限额=500×10%=50万元
    应调增应纳税所得额=75-50=25万元
    6、经营性租赁费：税前扣除限额=10/10×4=4万元
    应调增应纳税所得额=10-4=6万元
    7、存货跌价准备：税前扣除限额=0
    应调增应纳税所得额=210万元
    8、国债利息收入：应调减应纳税所得额=8万元
    9、接受捐赠固定资产折旧：可扣除。固定资产修理费：修理费105万元，占原值的21%，应作为改良支出，因已提足折旧，作递延资产处理，在不短于5年内直线摊销。
    税前扣除限额=105/5=21万元
    应调增应纳税所得额=105-21=84万元
    10、无形资产摊销：税前扣除限额=180÷10÷12×8=12万元
    应调增应纳税所得额=21-12=9万元
    该企业应调增应纳税所得额合计=74.76+108.4+40.26+25.04+6+210+84+9+25=582.46万元

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