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简答题2014年1月1日，J公司从购入N公司于当日发行的5年期债券，划分为可供出售金融资产，面值为2000万元，票面年利率为5%，实际利率为4%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日一次归还本金和最后一次利息。实际支付价款为2172.60万元，假定按年计提利息。其他有关信息如下： 1．2014年12月31日，该债券的公允价值为2040万元。 2．2015年12月31日，该债券的预计未来现金流量现值为2000万元并将继续下降。 3．2016年12月31日，该债券的公允价值回升至2010万元。 4．2017年1月20日，J公司将该债券全部出售，收到款项1990万元存入银行。 要求：编制J公司从2014年1月1日至2017年1月20日上述有关业务的会计分录。
  • 购入债券：
    借：可供出售金融资产——成本2000
    ——利息调整172.6
    贷：银行存款2172.6
    2014年末：
    借：应收利息100
    贷：投资收益86.9
    可供出售金融资产——利息调整13.1
    摊余成本=2172.6-13.1=2159.5，期末公允价值=2040，可供出售金融资产账面价值应调整为2040（万元）。
    借：资本公积——其他资本公积119.5
    贷：可供出售金融资产——公允价值变动119.5
    2015年末：
    借：应收利息100
    贷：投资收益81.6
    可供出售金融资产——利息调整18.4
    摊余成本=2040-18.4=2021.6（万元），公允价值为2000万元
    借：资产减值损失141.1
    贷：资本公积——其他资本公积119.5
    可供出售金融资产——公允价值变动21.6
    2016年末：
    账面价值为2000万元，公允价值为2010万元
    借：应收利息100
    贷：投资收益100
    借：可供出售金融资产——公允价值变动10
    资产减值损失10
    2017年：
    借：银行存款1990
    投资收益20
    贷：可供出售金融资产-成本2000
    ——公允价值变动10

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