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简答题A信用社在20×6年发现，20×5年漏记一项固定资产折旧费用150000元，所得税申报表中未扣除该项费用。假设20×5年适用所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，该公司按净利润的10%、5%提取法定盈余公积和任意盈余公积。请计算前期差错并编制有关项目的调整会计分录。
  • （1）分析前期差错的影响数
    20×5年少提折旧费用150000元，多计所得税费用：150000×25%=37500元，多计净利润：150000-37500=1125000元，多计应交税费：150000×25%=37500元，多提法定盈余公积：112500×10%=11250元，多提任意盈余公积：112500×5%=5625元。
    （2）编制有关项目的调整分录
    ①补提折旧会分录：
    借：以前年度损益调整150000
    贷：累计折旧150000
    ②调整应交所得税：
    借：应交税金——应交所得税37500
    贷：以前年度损益调整37500
    ③将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配：
    借：利润分配——未分配利润112500
    贷：以前年度损益调整112500
    ④调整利润分配有关数字：
    借：盈余公积16875
    贷：利润分配——未分配利润16875
    （3）财务报表调整和重述
    A信用社在列报20×6年财务报表时，应调整20×6年资产负债表有关项目的年初余额、利润表有关项目及所有者权益变动表的上年金额。
    ①资产负债表项目调整：
    调增累计折旧150000元，调减应交税金37500元，调减盈余公积16875元，调减未分配利润95625元。
    ②利润表项目的调整：
    调增营业成本核算上年金额150000元，调减所得税费用上年金额37500元，调减净利润上年金额112500元。
    ③所有者权益变动项目的调整：
    调减前期差错更正项目中盈余公积上年金额16875元，未分配利润上年金额95625元，所有者权益合计上年金额112500元。

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