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简答题风险评估程序、控制测试和实质性程序各有什么特点?
  • 1、风险评估程序是评估财务报表层次和认定层次重大错报风险的基础。由于风险评估程序本身不足以为发表审计意见提供充分、适当的审计证据,因而审计人员还应当实施进一步程序(包括实施控制测试和实质性程序)。
    2、控制测试是可选择的:在评估认定层次的重大错报风险时,预期控制的运行是有效的,审计人员应当实施控制测试,以支持评估结果;
    3、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据,审计人员应当实施控制测试,以获取内部控制运行有效性的审计证据。无论评估的重大错报风险结果如何,审计人员都应当针对所有重大的各类交易和事项、账户余额、列报实施实质性程序,以获取充分、适当的审计证据。
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