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简答题 某工业企业2017年资产总额是2960万元，在职职工人数75人，全年经营情况如下： （1）取得销售收入2800万元（其中因产品质量问题发生销售折让460万元），销售成本1010万元。 （2）发生销售费用842万元（其中广告费390万元，三新技术开发费用96万元），管理费用410万元（其中业务招待费13万元），财务费用58万元（其中现金折扣19万元）。 （3）销售税金172万元（含增值税125万元）。 （4）营业外收入82万元，营业外支出49万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款9万元，支付税收滞纳金7万元）。 （5）计入成本、费用中的实发工资总额148万元，拨缴职工工会经费4万元，支出职工福利费25万元，支出职工教育经费3万元。 要求：根据上述资料，计算该企业2017年应缴纳的企业所得税。
  • （1）销售收入=2800-460=2340（万元）。
    （2）销售费用。
    ①广告费调增所得额=390-2340×15％=390-351=39（万元）。
    ②三新技术开发费用加计扣除=96×50％=48（万元）。
    ③业务招待费为销售（营业）收入的5‰=2340×5‰=11.7（万元）。
    发生额的60％=13×60％=7.8（万元）。
    业务招待费调增所得额=13-7.8=5.2（万元）。
    （3）会计利润总额=2340+82-1010-842-410-58-（172-125）-49=6（万元）。
    （4）营业外支出。
    ①捐赠支出扣除的限额=6×12％=0.72（万元）。
    ②税收滞纳金7万元不可以税前扣除。
    因此，营业外支出调增额=9-0.72+7=15.28（万元）。
    （5）职工福利费等。
    ①职工工会经费扣除限额=148×2％=2.96（万元），实际发生4万元，因此，应调增的数额：4-2.96=1.04（万元）。
    ②职工福利费扣除限额=148×14％=20.72（万元），实际发生25万元，因此应调增的数额：25-20.72=4.28（石元）。
    ③职工教育经费扣除限额=148×2.5％=3.7（万元），实际发生3万元，不需要调增。
    职工福利费等应调增的数额=1.04+4.28=5.32（万元）。
    （6）应纳税所得额=6+39-48+5.2+15.28+5.32=22.8（万元）。
    工业企业年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元属于小型微利企业的标准，适用20％的优惠税率。
    该企业应缴企业所得税=22.8×20％=4.56（万元）。

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