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简答题某酒厂接到一笔粮食白酒订单，议定销售价格是100万元（不含增值税）。组织白酒的生产有以下方案可以选择：（1）委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。酒厂以价值25万元的原材料委托A厂加工成酒精，加工费15万元；运回后由本厂加工成白酒，需支付人工及费用10万元。（2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接销售。酒厂以价值25万元的原材料让A厂加工成白酒，加工费22万元；运回后仍以100万元对外销售。（3）酒厂以价值25万元的原材料自己完成白酒生产。需支付人工及其他费用22万元。酒精的消费税税率为5％，粮食白酒的消费税比例税率是20％。根据以上资料，通过分析各方案的税后利润选择最优筹划方案。（不考虑城建税、教育费附加、增值税，白酒的定额税金忽略不计）。
  • 委托A厂加工成酒精，然后由本厂生产成白酒。加工提货环节应由委托方代扣代缴的消费税为：
    （25＋15）÷（1－5％）×5％＝2.11（万元）
    白酒销售后应再计缴纳的消费税：100×20％＝20（万元）
    税后利润：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（万元）
    （2）委托A厂直接加工成白酒，收回直接对外销售不缴消费税
    加工提货环节应由委托方代收代缴的消费税：
    （25＋22）÷（1－20％）×20％＝11.75（万元）
    税后利润＝（100－25－22－11.75）×（1-33％）＝27.64（万元）
    （3）酒厂加工白酒销售时。白酒缴纳消费税＝100×20％＝20（万元）
    税后利润：（100－25－22-20）×（1-33％）＝22.11（万元）
    方案2最优，比方案1增加收益8.95万元，比案3增加收益5.53万元。

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