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简答题 A企业为增值税一般纳税人工业生产企业，有进出口经营权，购入和内销商品适用的增值税税率均为17%。2014年10月经济业务如下： （1）购入商品一批，不含税价1000000元，通过银行付款，货物已经验收入库，专用发票已经认证抵扣；（2）内销商品一批，不含税销售额200000元，已通过银行收讫款项； （3）福利部门领用自产商品一批，正常不含税售价10000元，成本8000元； （4）上月底结转本期留抵税额10000元； （5）出口一批产品，适用的退税率为13%，出口货物离岸价100000美元，期末美元：人民币的汇率为1：6.2。 要求： （1）计算出口免、抵、退相关数据； （2）作出上述业务的相关分录。
  • （1）计算出口免、抵、退相关数据：免抵退税不得免征和抵扣税额＝100000×6.2×（17%-13%）＝24800（元）免抵退税额＝100000×6.2×13%＝80600（元）当期应纳税额＝（200000+10000）×17%-（1000000×17%-24800）-10000＝35700-145200-10000＝-119500（元）119500＞80600，故按80600实际退税，因为已经全额退税了，故“出口抵减内销产品应纳税额”的金额为零。
    （2）会计分录：①购入货物的分录：借：库存商品1000000应交税费-应交增值税（进项税额）170000（1000000×17%）贷：银行存款1170000②内销货物的分录：借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费-应交增值税（销项税额）34000（200000×17%）③福利部门领用商品：借：应付职工薪酬9700贷：库存商品8000应交税费-应交增值税（销项税额）1700④上期留抵额不用单独做分录⑤出口货物不得免征和抵扣税额的分录：借：主营业务成本24800（100000×6.2×（17%-13%））贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）24800⑥出口退税的相关分录：借：其他应收款应收出口退税款80600贷：应交税费-应交增值税（出口退税）80600

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