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简答题 甲股份有限公司（以下简称甲公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。商品销售价格中均不含增值税额，按每笔销售分别结转销售成本。甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。甲公司20×5年9月发生的经济业务如下： ①以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为20万元，实际成本为17万元，提货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款的20%，10月1日和11月1日分别收取货款的40%。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 ②与B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按代销商品协议价的5%收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B公司。本月末收到B公司开来的代销清单，列明已售出该批商品的50%；同时收到已售出代销商品的代销款（已扣除手续费）。 ③向C公司销售一件特定商品。合同规定，该件商品需单独设计制造，总价款35万元，自合同签订日起2个月内交货。C公司已预付全部价款。至本月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15万元（其中，生产人员工资5万元，原材料10万元）。 ④向D公司销售一批零配件。该批零配件的销售价格为100万元，实际成本为80万元。增值税专用发票及提货单已交给D公司。D公司已开出承兑的商业汇票，该商业汇票期限为3个月，到期日为12月10日。D公司因受场地限制，推迟到下月23日提货。 ⑤与E公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经E公司验收合格，同时收到E公司按协议支付的劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（均为维修人员工资）。 ⑥甲公司退回20×5年5月28日购买的商品一批。该批商品的销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项尚未收取。经查明，退货理由符合原合同约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。 ⑦计算本月应交所得税。该公司适用的所得税税率为25%，本期不存在任何暂时性差异。其他相关资料：除上述经济业务外，甲公司登记9月份发生的其他经济业务形成的账户余额如下表所示： （1）编制甲公司上述第①~⑦项经济业务相关的会计分录（写出明细科目）。 （2）编制甲公司9月份的利润表。
  • （1）编制相关的会计分录：
    ①借：银行存款4.68
    应收账款18.72
    贷：主营业务收入20
    应交税费--应交增值税（销项税额）3.4
    借：主营业务成本17
    贷：库存商品17
    ②借：委托代销商品3.6
    贷：库存商品3.6
    借：银行存款2.8
    销售费用--代销手续费0.125
    贷：主营业务收入2.5
    应交税费--应交增值税（销项税额）0.425
    借：主营业务成本1.8
    贷：委托代销商品1.8
    ③借：银行存款35
    贷：预收账款35
    借：生产成本15
    贷：应付职工薪酬5
    原材料10
    ④借：应收票据117
    贷：主营业务收入100
    应交税费--应交增值税（销项税额）17
    借：主营业务成本80
    贷：库存商品80
    ⑤借：银行存款50
    贷：主营业务收入42.735
    应交税费--应交增值税（销项税额）7.265
    借：劳务成本10.4
    贷：应付职工薪酬10.4
    借：主营业务成本10.4
    贷：劳务成本10.4
    ⑥借：主营业务收入6
    应交税费--应交增值税（销项税额）1.02
    贷：应收账款--甲公司7.02
    借：库存商品4.7
    贷：主营业务成本4.7
    ⑦本月实现的利润总额=（159.235+2+1.525+20）-（0.125+104.5+1+10+5+1+40）=21.135（万元）
    所得税=21.135×25%=5.284（万元）
    借：所得税费用5.284
    贷：应交税费--应交所得税5.284
    （2）编制9月份利润表：

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