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简答题张先生是一家啤酒厂的品酒师，其每年的奖金都高居酒厂第一位，而其平时的工资并不高，每月仅有3000元。预计2010年底，其奖金为30万元。张先生的个人所得税纳税情况如下：每月工资应纳个人所得税税额＝（3000-2000）×10％-25=75（元）请为张先生进行年终奖金的个人所得税筹划。
  • 由于张先生每月收入高于当年国家所规定的免征额，未经筹划时其年终奖金的个人所得税纳税情况如下：
    年终奖金应纳个人所得税所适用的税率为25%（300000÷12=25000），速算扣除数1375，则：
    年终奖金应纳个人所得税税额=300000×25%-1375=73625（元）
    全年共应纳个人所得税税额=75×12+73625=74525（元）
    全年税后净收入=（300000+3000×12）-（75×12+73625）=261475（元）
    如果采用规避年终奖税率级次临界点税负陡增情况的方法，则：
    张先生全年收入=300000+3000×12=336000（元）
    留出每月免税额后，分成两部分，则：
    每部分金额=（336000-2000×12）÷2=156000（元）
    将156000元分到各月，再加上原留出的每月2000元，作为工资、薪金发放，则：
    张先生每月工资、薪金所得=156000÷12+2000=15000（元）
    另外156000作为年终奖在年底一次发放。则张先生应纳的个人所得税及税后所得为：
    每月工资应纳个人所得税税额=（15000-2000）×20%-375=2225（元）
    全年工资应纳个人所得税税额=2225×12=26700（元）
    年终奖应纳个人所得税税额=156000×20%-375=30825（元）
    全年应纳个人所得税税额=26700+30825=57525（元）
    比原来少纳个人所得税税额=74525-57525=7000（元）

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