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简答题某生产公司2013年销售收入20000万元，年发生业务招待费330万元，大大超出了税法规定的5‰的比例。该公司决定就招待费超标问题（假定上述两个数据不变）聘请税务师事务所进行2013年税收筹划。 税务师事务所的咨询建议是：将企业的销售部门分离出去，成立一个独立核算的销售（子）公司。企业生产的产品以18000万元卖给销售公司，销售公司再以20000万元对外销售；330万元的招待费用在两个公司分配：生产企业承担160万元，销售公司承担170万元。 问题：请计算该公司招待费超标对所得税的影响；
  • 该企业限制性费用超标，依据税法就要进行纳税调整；业务招待费要根据60%和5‰两个指标进行调整。
    调整数据计算如下：
    实际发生额的60%为：330×60%＝198（万元）
    业务招待费发生额，按销售收入的5‰进入税前扣除的部分，即最高限额为：20000×5‰＝100（万元）
    所得税前允许扣除100万元，超标230万元（330-100）。
    超标部分应交纳企业所得税为：230×25%＝57.5（万元）

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