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简答题甲服装企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8800万元，销售成本为5000万元，会计利润为845万元，2012年，甲企业其他相关财务资料如下： （1）在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元（未形成无形资产计入当期损益）。 （2）在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。 （3）发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7％，金融机构同期同类贷款利率为6％。 （4）营业外支出中，列支通过具备法定资格的公益性社会组织向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。 （5）已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，上缴工会经费10万元并取得工会经费专用拨缴款收据，职工教育经费支出20万元。计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。
  • 甲企业为服装企业，属于一般企业(并非化妆品制造或销售、医药制造、饮料制造或烟草企业)，广告费和业务宣传费的扣除限额=8800×15％=1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840(万元)，小于扣除限额，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。

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