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简答题甲木业制造有限责任公司（以下简称“甲公司”）是增值税一般纳税人，从事实木地板的生产、销售，同时从事木制工艺品、筷子等的生产经营。 （一）相关资料 2017年12月，甲公司发生下列业务： （1）购进油漆、修理零配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元、税额8．5万元。 （2）购入原木，取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元。 （3）将橡木加工成A型实木地板，本月销售取得含税销售额81．9万元，将部分橡木做成工艺品进行销售，取得含税销售额52．65万元。 （4）销售自产B型实木地板4．5万平方米，不含税销售额为每平方米280元，开具增值税专用发票；另外收取包装费11．7万元，开具普通发票。 （5）将自产C型实木地板0．1万平方米用于本公司职工食堂装修，成本为5．43万元，C型实木地板没有同类销售价格；将自产的D型实木地板O．2万平方米无偿提供给某房地产公司，用于装修该房地产公司的样板间供客户参观，该批D型实木地板的成本为18万元，市场销售价为每平方米160元（不含增值税额）。 已知：实木地板消费税税率和成本利润率均为5％；相关发票已经主管税务机关认证。 （二）甲公司财务人员计算申报缴纳增值税情况： （1）当期进项税额=8．5+22=30．5（万元） （2）当期销项税额=81．9÷（1+17％）×17％+52．65÷（1+17％）×17％+4．5×280×17％+11．7÷（1+17％）×17％=235．45（万元）。甲公司财务人员在申报纳税时存在哪些不合法之处？并说明理由。
  • 不符合规定之处：①购入原木的进项税额应为26万元。根据规定，营业税改征增值税试点期间，纳税人购进用于生产销售或委托受托加工17％税率货物的农产品维持原扣除力度不变。在本题中，甲公司购进原木（初级农产品）用于加工成实木地板等适用17％税率的货物，取得的农产品销售发票上注明的买价为200万元，按照维持原扣除力度不变的规定，甲公司购入原木可以抵扣的进项税额=200×13％=26（万元）。
    ②将自产的C型实木地板用于本*公司职工食堂装修，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工的货物用于集体福利，视同销售货物，计征增值税。
    ③将自产的D型实木地板无偿赠送给某房地产公司，应视同销售计算销项税额。根据规定，将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送他人，视同销售货物，计征增值税。

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