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简答题 某公司2014年经营情况如下：  全年销售（营业）收入2500万元；销售（营业）成本1600万元；营业税金及附加15万元；销售费用400万元（含广告费380万元）；管理费用280万元（含业务招待费25万元）；财务费用20万元（含向非关联企业借款200万元9个月的利息支出15万元，金融企业同期同类贷款年利率6%）；投资收益11万元（含国债利息收入1万元和对境内居民企业2年的投资分红10万元）；营业外支出7万元（含购销合同违约金3万元；法院诉讼费1万元；涉税违章罚款2万元，税收滞纳金1万元）。  企业所得税汇算时发现：该企业招聘员工中有3个残疾人员，企业实际支付3名残疾职工工资共计5.4万元，该项支出在管理费用账户已据实记录。  要求：计算该公司2014年应纳的企业所得税。
  • 2014年利润总额 = 2500-1600-15-400-280-20+11-7 = 189万元
    ①广告费：调增5万元
    2500×15%=375（万元）；  广告费超支=380-375=5（万元），应作纳税调增。
    ②业务招待费：调增12.5万元
    25×60%=15（万元）＞ 2500×5‰=12.5（万元）； 应调增应纳税所得额=25-12.5=12.5（万元）
    ③财务费用：调增6万元
    应调增应纳税所得额=15-200×6%×9／12=15-9=6（万元）
    ④收入：调减11万元
    该企业国债利息收入和从境内居民企业获得的股息、红利性质的所得属于免税收入，
    ⑤营业外支出：调增3万元
    违章罚款属于行政性罚款税前不得扣除；税收滞纳金属于不得扣除项目。
    ⑥支付的残疾人员工资可加计扣除：调减5.4万元。
    ⑦该企业应纳税所得额：189+5+12.5+6-11+3-5.4=199.1（万元）
    ⑧该企业应纳的所得税：199.1×25% =49.78（万元）

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