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简答题某机械制造企业2014年产品销售收入3000万元，销售成本1500万元，销售税金及附加12万元，销售费用（含广告费1万元）200万元，管理费用500万元（含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元），投资收益25万元（含国债利息6万元，从深圳联营企业分回税后利润19万元），营业外支出10.5万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：（1）当年9月1日起租用办公室，支付2年房租36万元；（2）企业已予缴所得税税款190万。 要求：计算2014年应补（退）的企业所得税。
  • 1、该企业所得税前可扣销售费用200万元。 广告费扣限=3000×15%=450万元
    2、管理费用500-（20-12）-（36-6）-2=460万元 业务招待费扣限=3000×5‰=15>20×60%=12，可扣除12万元；准予扣除的房租=36/24×4=6万元；存货跌价准备不可扣除。
    3、计算企业计入所得税的投资收益0。
    国债利息收入免税。居民企业直接投资于其他居民企业的投资收益免税。
    4、应纳税所得额=3000-1500-12-200-460-10.5=817.5 企业间经营性违约罚款可扣除。
    应纳税额=817.5×25%=204.38万元
    5、应补缴204.38-190=14.38万元

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