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- 简答题 如意公司为上市公司,于2×16年1月1日销售给甲公司一批产品,含税价为2000万元,双方约定5个月后付款;甲公司因发生财务困难无法按期支付该笔款项。至2×16年6月30日如意公司仍未收到款项,如意公司已对该应收账款计提坏账准备360万元。2×16年6月30日,如意公司与甲公司进行债务重组。 (1)甲公司抵债资产的相关资料: ①固定资产(设备)原价为500万元,已提折旧为100万元,公允价值为420万元(该设备是甲公司于2×14年5月从外部购入); ②库存商品的成本为300万元(未计提存货跌价准备),公允价值(计税价格)为450万元; ③持有的对A公司的长期股权投资账面价值为780万元(其中,成本600万元,损益调整120万元,其他权益变动60万元;持股比例30%),公允价值为820万元。如意公司取得上述资产后,均不改变其使用用途,相关资产取得后即达到预定用途。甲公司销售商品和动产适用的增值税税率为17%。 (2)如意公司取得对A公司的投资,当日A公司可辨认净资产账面价值2800万元(公允价值为3000万元,差额系一批库存商品所致,至2×16年年末该批存货对外销售80%)。A公司2×16年实现的净利润为1200万元(假定利润均衡实现)。 (3)假定调整被投资单位净利润时不考虑所得税等因素的影响。 编制甲公司2×16年6月30日与债务重组相关的会计分录,并说明该项债务重组对甲公司营业利润的影响。
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借:固定资产清理400
累计折旧100
贷:固定资产500
借:应付账款2000
贷:固定资产清理400
主营业务收入450
应交税费——应交增值税(销项税额)147.9[(420+450)×17%]
长期股权投资——投资成本600
——损益调整120
——其他权益变动60
投资收益40(820-780)
营业外收入——处置非流动资产利得20
——债务重组利得162.1
借:主营业务成本300
贷:库存商品300
借:资本公积——其他资本公积60
贷:投资收益60
该项债务重组使甲公司营业利润增加=450+40-300+60=250(万元)。 关注下方微信公众号,在线模考后查看
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