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简答题 计算题：20×1年1月1日，甲公司购买了一项公司债券，剩余年限5年，债券的本金1100万元，公允价值为950万元，交易费用为11万元，次年1月5日按票面利率3％支付利息。该债券在第五年兑付（不能提前兑付）本金及最后一期利息。实际利率6%。20×1年末，该债券公允价值为1000万元。 要求： （1）假定甲公司将该债券划分为交易性金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理； （2）假定甲公司将该债券划分为持有至到期投资，要求编制甲公司相关的账务处理； （3）假定甲公司将该债券划分为可供出售金融资产，要求编制甲公司相关的账务处理。
  • （1）假定划分为交易性金融资产：
    购入时：
    借：交易性金融资产—成本950
    投资收益11
    贷：银行存款961
    20×1年年末：
    借：交易性金融资产—公允价值变动50
    贷：公允价值变动损益50
    借：应收利息33
    贷：投资收益33
    （2）假定划分为持有至到期投资：
    购入时：
    借：持有至到期投资—成本1100
    贷：银行存款961
    持有至到期投资－—利息调整139
    20×1年年末：
    应收利息=1100×3％=33（万元）
    实际利息=961×6%=57.66（万元）
    利息调整=57.66-33=24.66（万元）
    借：应收利息33
    持有至到期投资—利息调整24.66
    贷：投资收益57.66
    （3）假定划分为可供出售金融资产：
    购入时：
    借：可供出售金融资产—成本1100
    贷：银行存款961
    可供出售金融资产－—利息调整139
    应收利息=1100×3％=33（万元）
    实际利息=961×6%=57.66（万元）
    利息调整=57.66-33=24.66（万元）
    借：应收利息33
    可供出售金融资产—利息调整24.66
    贷：投资收益57.66
    摊余成本=961+24.66=985.66（万元），小于公允价值1000万元，应：
    借：可供出售金融资产—公允价值变动14.34
    贷：资本公积—其他资本公积14.34

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