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简答题 蓝采和花卉种植公司，会计核算执行新准则，适用的增值税率为13%，运费抵扣适用7%税率。2011年度该企业自行核算取得产品销售收入7800万元，房屋出租收入760万元，就扣除的成本、费用、税金共计8500万元，实现会计利润60万元。2011年底聘请会计师事务所审核，发现企业自行核算中存在以下问题 （1）2011年6月税务机关检查发现去年少记收入，做出补缴税款3万元。罚款1.5万元的处理，企业已支付并在2011年利润总额中扣除； （2）当年10月直接销售花卉给某单位，开普通发票取得含税收入100万元，支付运费15万元并取得发票，企业未做会计和税务处理； （3）在营业外支出账户中反映：通过公益团体向当地小学捐赠100万元，通过公司形象代言人向某中学捐赠20万元 （4）11月购置节能用水专用设备一台，取得专用发票，注明价款100万元，税款17万元，该设备在优惠目录中。 根据上述资料，回答下列问题： （1）计算该企业（1）（2）项业务应调增的应纳税所得额； （2）计算该企业可以扣除的公益性捐赠金额； （3）计算其2011年应纳税所得额； （4）计算其2011年实际应缴纳的所得税额。
  • （1）企业所得税税款及罚款不得税前扣除。
    该公司（1）（2）项业务应调增应纳税所得额=3+1.5+100÷（1+13%）-15×（1-7%）=79.05（万元）
    （2）会计利润总额=60+3+100÷（1+13%）-15×（1-7%）=137.55（万元）该公司可以扣除的公益性捐赠金额=137.55×12%=16.51（万元）（4）应纳税所得额=137.55+1.5+120-16.51=242.54（万元）
    （5）应缴纳所得税=242.54×25%×50%-（100+17）×10%=18.62（万元）

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