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简答题 某自营出口生产企业（增值税一般纳税人），出口货物的征税税率为17%，退税率为15%。2014年3月发生下列业务： （1）外购原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款500万元，外购货物准予抵扣进项税款85万元，货已入库。 （2）2013年10月因从事进料加工复出口贸易，已向税务机关申报办理了《进料加工企业计划分配率备案表》，申报计划进口总值300万美元，计划出口总值1000万美元。 （3）当月内销货物销售额100万元，货款117万元。 （4）当月以一般贸易方式自营出口800万元，以进料加工复出口贸易方式出口200万元。上述纸质单证均已收齐，除进料加工复出口贸易方式出口外，其他相关信息不齐全。 （5）当月收齐2013年单证不齐、信息不齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元。 （6）该企业上期期末留抵税额为0，且尚未办理进料加工年度核销。 请计算企业当期免抵退税额。
  • 当期免抵退税额=（当期出口货物人民币离岸价－当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额）×出口货物退税率=[（200＋650＋300）－（200＋300）×30%]×15%=150（万元）
    计算免抵退税额的当期出口货物人民币离岸价既包括本期单证齐全、信息齐全的出口销售额200万元，又包括前期单证不齐、信息不齐但本期已收齐申报的一般贸易出口销售650万元，进料加工出口销售额300万元，即期出口货物人民币离岸价=200＋650＋300=1150（万元）；且当期进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=（200+300）×30%=150（万元）

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