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简答题 2008年9月，A公司决定和B公司进行资产置换，A.B公司的增值税税率为17%，计税价格等于公允价值。整个交换过程中没有发生除增值税以外的其他相关税费，该交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量。有关资料如下： （1）A公司换出：①固定资产—×车床：原价260万元，累计折旧40万元，计提固定资产减值准备20万元，公允价值210万元。②库存商品—甲商品：账面余额为150万元，计提存货跌价准备30万元，公允价值140万元。 （2）B公司换出：①固定资产—×汽车：原价350万元，累计折旧100万元，公允价值240万元。②库存商品—乙商品：账面余额170万元，计提存货跌价准备70万元，公允价值110万元。 要求：编制有关A.B公司非货币性交换的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）
  • （1）A公司账务处理如下：
    ①换入资产的入账价值总额＝210＋140＋140×17%－110×17%＝355.1（万元）
    ②换入资产的各项入账价值固定资产—×汽车＝355.1×[240/（240＋110）]＝243.50（万元） 库存商品—乙商品＝355.1×[110/（240＋110）]＝111.60（万元）
    ③会计分录
    借：固定资产清理=200；累计折旧=40；固定资产减值准备=20
    贷：固定资产—车床=260
    借：固定资产—×汽车=243.50；库存商品—乙商品=111.60；应交税费—应交增值税（进项税额）110×17%＝18.7
    贷：固定资产清理=200；
    营业外收入—非货币性资产交换利得=210－200＝10；
    主营业务收入=140；应交税费—应交增值税（销项税额）=140×17%＝23.8
    借：主营业务成本=150
    贷：库存商品=150
    借：存货跌价准备=30
    贷：主营业务成本=30
    （2）B公司账务处理如下：
    ①入资产的入账价值总额＝240＋110＋110×17%－140×17%＝344.9（万元）
    ②换入资产的各项入账价值固定资产—车床＝344.9×[210/（210＋140）]＝206.94（万元） 库存商品—甲商品＝344.9×[140/（210＋140）]＝137.96（万元）
    ③会计分录
    借：固定资产清理=250；累计折旧=100
    贷：固定资产—×汽车=350
    借：固定资产—车床=206.94；库存商品—甲商品=137.96；应交税费——应交增值税（进项税额）=140×17%＝23.8
    营业外支出—非货币性资产交换损失=250－240＝10
    贷：固定资产清理=250
    主营业务收入=110；应交税费——应交增值税（销项税额）=110×17%＝18.7
    借：主营业务成本=170
    贷：库存商品—乙商品=170
    借：存货跌价准备=70
    贷：主营业务成本=70

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