试题详情
- 简答题A企业发生与固定资产(生产用设备)的相关业务资料如下:2015年5月10日,预付工程款50万元给工程承包方,启动在建工程建设;2015年6月30日,进行第一次工程结算,结算工程款金额为70万元,A企业通过银行转账支付了剩余工程款;2015年9月20日,工程完工交付使用,A企业支付了最后一笔工程款30万元;A企业预计该设备可使用8年,按平均年限法折旧,预计净残值为4万元;2017年12月31日,估计该设备可收回金额为38.5万元,其余情况无变化;2020年4月20日,因遭受自然灾害,A企业决定报废该设备,发生拆解人工费用2万元,废料变卖收入5万元,无其他税费发生。要求:编制上述相关业务的会计分录。
- 2015年5月10日预付工程款:
借:预付账款50万
贷:银行存款50万
2015年6月30日工程结算:
借:在建工程70万
贷:银行存款20万
预付账款50万
2015年9月20日工程验收:
借:在建工程30万
贷:银行存款30万
同时,
借:固定资产100万
贷:在建工程100万
2015年10月底折旧:
年折旧=(100-4)/8=12万元/年
月折旧=12/12=1万元/年
2015年10月折旧会计分录如下:
借:制造费用1万
贷:累计折旧1万
此后,每月折旧同此分录。
2017年12月31日,期末计量:
计提当月折旧(分录同上)
已计提累计折旧额=1万元/月×27月=27(万元)
固定资产账面价值=100-27=73(万元)
固定资产减值金额=73-38.5=34.5(万元)
编制计提固定资产减值准备会计分录如下:
借:资产减值损失34.5万
贷:固定资产减值准备34.5万
此后每月应计折旧额=(38.5-4)÷(12×8-27)=0.5(万元)
各月计提折旧会计分录如下:
借:制造费用0.5万
贷:累计折旧0.5万
2020年4月,计提固定资产折旧,会计分录同上。
将固定资产转入清理:
已计提累计折旧=27+0.5×28=41(万元)
借:累计折旧41万
固定资产减值准备34.5万
固定资产清理24.5万
贷:固定资产100万
发生人工费:
借:固定资产清理2万
贷:银行存款(或应付职工薪酬)2万
确认废料变卖收入:
借:银行存款5万
贷:固定资产清理5万
结转清理净损益:
借:营业外支出——处置固定资产净损失21.5万
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