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简答题理论上，支出税相比于所得税而言的主要优点是什么？
  • （1）支出税与经济效率。
    个人所得税对储蓄收入（利息收入）课税，降低了储蓄者的税后收入，也改变了现行消费的相对价格。在现行消费变得相对便宜的情况下，理性的个人开始减少储蓄，增加消费。这种现象被称为所得税（对储蓄收入课税）带来的替代效应——以现期消费替代储蓄。对于经济社会而言，税收导致的这种消费替代储蓄是一种效率损失，在减少个人储蓄欲望，改变人们储蓄行为的同时，也降低了经济社会内部资本形成的速度，最终使社会经济的正常增长受到限制。
    由于支出税不对收入课税，只对消费行为课税，自然不会对人们储蓄行为发生影响。于是，上述的替代效应便相应消失，经济社会的资源配置效率相应提高。此外，理论还证明，在征收支出税的情况下，个人的储蓄利益会增加，客观上还起到刺激人们增加储蓄的作用。在征收支出税情况下，储蓄利益之所以能够增加，即支出税制度下的储蓄报酬率之所以高于所得税制度下的储蓄报酬率，是因为储蓄收入直到储蓄用于支出时才负有纳税义务，这时的储蓄利益增加等于延期纳税的税后收入。如果说，高报酬率激励了人们的储蓄行为，那么，支出税就比同税率的所得税更能鼓励社会储蓄。
    （2）支出税与社会公平。
    个人所得税对个人储蓄收入课税，还具有影响税负担公平分配的问题。在现行个人所得税制度下，从生命周期角度来分析税收负担的分配状况，可以发现，储蓄较多的个人与储蓄较少的个人相比，前者的实际税负担明显高于后者。
    如果实行支出税，由于它仅对个人消费课税，其税负担与个人的储蓄规模无关，故可以较好地避免上述那种税负但分配不公平的现象。从个人生命周期角度观察，支出税做到了使相同收入纳税人的税收负担现值相等，同时也保持了不同收入纳税人的税收负担现值不相等，能够比所得税更好地贯彻（指导税负担公平分配的）横向公平、纵向公平原则。

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