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简答题2012年1月李某自己拥有的150平方米的4间门面房出租给刘某，李某收刘某4间门面房每月租金12000元。当月刘某又将其中2间转租给张某，刘某每月收取张某租金收入10000元。2月份，刘某对自用的2间进行了装修，发生装修费10000元，装修费全部由刘某承担。计算李某和刘某2012年租金收入分别应缴纳的个人所得税。 （假设李某和刘某均取得合法有效凭证，本题除营业税和房产税外其他税费均不考虑。）
  • （1）李某应缴纳个人所得税计算： 由于李某和刘某出租的是门面房而非住房，不享受营业税、房产税和个人所得税优惠，但受营业税起征点限制。李某每租凭收入12000元未达营业税起征点。
    李某每月应房产税=12000×12%=1440（元） 刘某对房屋的装修费自己承担，李某不得扣除。
    李某全年应纳个人所得税=（12000-1440）×（1-20%）×20%×12=1689.6×12=20275.2（元）
    （2）刘某应缴纳个人所得税计算：
    刘某每月房屋转租收入10000元，未达营业税起征点不征税；依据皖地税[2006]146号文件第三条规定，刘某转租房屋收入不征房产税。刘某装修费与转租房屋无关，不得扣除，租金支出可以扣除。
    刘某全年应纳个人所得税=（10000-12000÷2）×（1-20%）×20%×12=7680（元）

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