试题详情
简答题某咨询公司于2007年4月1日与客户签订一项咨询合同。合同规定，咨询期为2年，咨询费为120000元，客户分三次等额支付，第一次在项目开始时支付，第二次在项目中期支付，第三次在项目结束时支付。估计总成本为80000元(假定均为咨询人员薪酬)，其中，2007年发生成本19000元，2008年发生成本40000元，2009年发生成本21000元。假定成本估计十分准确，咨询费也很可能收回，该公司按照已提供的劳务占应提供劳务总量的比例(按时间比例)确定该项劳务的完工程度，该公司按年度编制财务报表。要求：作出该公司相关会计处理。
  • (1)2007年实际发生成本时：
    借：劳务成本 19000
    贷：应付职工薪酬 19000
    预收账款时：
    借：银行存款 40000
    贷：预收账款 40000
    2007年12月31日按完工百分比法确认收入和费用：
    劳务的完工进度＝9÷24＝37.5％
    应确认的收入＝120OOO×37.5％－0＝45000(元)
    应确认的费用＝80000×37.5％－0＝30000(元)
    借：预收账款 45000
    贷：主营业务收入 45000
    借：主营业务成本 30000
    贷：劳务成本 30000
    (2)2008年实际发生成本时：
    借：劳务成本 40000
    贷：应付职工薪酬 40000
    预收账款时：
    借：银行存款 40000
    贷：预收账款 40000
    2008年12月3113按完工百分比法确认收入和费用：
    劳务的完工进度＝21÷24＝87.5％
    应确认的收入＝120000×87.5％－45000＝60000(元)
    应确认的费用＝80000×87.5％－30000＝40000(元)
    借：预收账款 60000
    贷：主营业务收入 60000
    借：主营业务成本 40000
    贷：劳务成本 40000
    (3)2009年实际发生成本时：
    借：劳务成本 21000
    贷：应付职工薪酬 21000
    预收账款时：
    借：银行存款 40000
    贷：预收账款 40000
    2009年7月1日完工时确认剩余收入和费用：
    借：预收账款 15000
    贷：主营业务收入 15000
    借：主营业务成本 10000
    贷：劳务成本 10000

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