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简答题某房地产开发公司2月份转让一栋写字楼，取得收入200000000元。按规定交纳营业税10000000元，城市维护建设税700000元，教育费附加300000元；为建该楼取得土地使用权而支付的地价款及有关费用30000000元；房地产开发成本70000000元；管理费用和财务费用共计20000000元，其中该写字楼应分摊的借款利息支出7000000元（含罚息500000元），并能提供金融机构证明。该地区规定其他费用扣除比例为10%。要求：计算该企业应纳的土地增值税，并作相应的账务处理。
  • （1）计算应纳土地增值税税额：扣除项目金额＝30000000＋70000000＋（7000000－500000）＋11000000[S1]＋（30000000＋70000000）10%＝127500000（元）
    土地增值额＝200000000－127500000＝72500000（元）
    土地增值额占扣除项目金额的比例＝72500000÷127500000100%＝56.9%
    应纳土地增值税税额＝7250000040%－1275000005%＝29000000－6375000＝22625000（元）
    （2）会计处理为：
    计提土地增值税时：
    借：营业税金及附加 22625000
    贷： 应交税费应交土地增值税 22625000
    实际缴纳土地增值税时：
    借：应交税费应交土地增值税 22625000
    贷： 银行存款 22625000

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