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简答题某一纳税年度，A国M汽车制造公司，在B国设立子公司，A国所得税税率为30％，B国则为20％，M公司的高级轿车生产制造成本每辆1O万美元，在A国市场还未销售过，现以每辆12万美元作价销售给B国子公司，B国子公司最后以每辆19万美元的价格在当地出售，根据B国税务当局调查表明，当地无关联企业同类高级轿车的销售毛利率为20％。试计算其税收款额。
  • 比照市场价格=转入企业市场销售价格×（1-合理毛利率）
    按内部A国M公司销售所得每辆：12-10=2万（美元）
    B.国子公司取得利润每辆：19-12=7万（美元）
    按比照市场价格每辆应调整为：19×（1-20%）=15.2万（美元）
    有关税务当局按照比较市场价格，即可认定A国M公司这批高级轿车的销售收入
    每辆应按15.2万美元进行分配，经过调整后，A国M公司取得利润为每辆：15.2-10=5.2万（美元）
    B.国子公司取得利润每两位：19-15.2=3.8万（美元）
    M.公司应纳A国所得税款：5.2×30%=1.56万（美元）
    B.国子公司应纳B国所得税款：3.8×20%=0.76万（美元）

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