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简答题审计人员在审查某企业7月份基本生产车间设备折旧额时，发现如下记录：（1）7月份该车间设备折旧额为32600元，年折旧率为5％；（2）7月份购入原值为65000元设备状态，已安装完工并交付使用；（3）7月份将原未使用的一台设备投入车间使用，其原值为35000元：（4）7月份交外单位大修理设备一台，原值48000元：（5）7月份扩建完工厂房一栋，已交付使用。该厂房原值600000元，扩建工程支出150000元，变价收入60000元：（6）8月份该车间设备折旧额为72100元。要求：说明审计方法；指出存在的问题并提出处理意见。
  • （1）审计方法：审阅生产成本明细账，抽查有关会计凭证，验算月该车间设备折旧额。
    本月应提折旧额=32600+[65000+35000+（600000+150000－60000）]×596÷12=35892（元）
    本月多提折旧额=72100－35892
    （2）本月多提折旧额36208元。
    （3）处理意见：本月多提的折旧额应予以冲回，应做的调账分录为：
    借：制造费用36208（红字）
    贷：累计折旧36208（红字）

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