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简答题资料：华远股份有限公司为增值税一般纳税企业，原材料按计划成本计价核算，A材料计划单位成本为305元/公斤。期末存货按成本与可变现净值孰低法计价，中期期末和年度终了按单个存货项目计提存货跌价准备。该公司1999年A材料的有关材料如下：（1）4月30日，从外地购入材料1000公斤，增值税专用发票上注明的价款为300000元，增值税额为51000元。另发生运费1500元，装卸费340元（为简化核算，不考虑与运费有关的增值税的扣除）。各种款项已用银行存款支付，材料尚未到达。（2）5月10日，所购A材料到达企业，验收入库的实际数量为980公斤，短缺的20公斤系定额内合理损耗。（3）由于该公司调整产品品种结构，导致上述A材料一直积压在库。A材料6月30日和12月31日的可变现净值分别为295000元和299000元。要求：（1）计算A材料实际采购成本和材料成本差异。（2）编制A物资采购入库、中期期末和年末计提存货跌价准备的会计分录。（“应交税金”科目要求写出明细科目）
  • （1）A材料实际采购成本=300000+1500+340=301840（元）
    A材料成本差异=301840－305×980=2940（元）
    （2）①采购付款时：
    借：物资采购301840
    应交税金－应交增值税（进项税额）51000
    贷：银行存款352840
    ②验收入库时：
    借：原材料298900
    贷：物资采购298900
    借：材料成本差异2940
    贷：物资采购2940
    ③中期期末计提存货跌价准备时：
    借：管理费用6840
    贷：存货跌价准备6840
    ④年末计提存货跌价准备时：
    借：存货跌价准备4000
    贷：管理费用4000

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