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简答题某生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为17%，退税税率为13%；2015年12月有关经营业务为：购原材料一批，取得的增值税专用发票注明的价款200万元，外购货物准予抵扣进项税额34万元通过认证。当月进料加工免税进口料件的组成计税价格100万元。上期末留抵税款6万元。本月内销货物不含税销售额100万元，收款117万元存入银行。本月出口货物销售额折合人民币200万元。试计算该企业当期的“免、抵、退”税额。
  • （1）“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（17%－13%）－100×（17%－13%）＝100×（17%－13%）＝4（万元）
    借：主营业务成本80000
    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）80000
    借：主营业务成本-40000
    贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）-40000
    （2）当期应纳税额＝100×17%－（34－4）－6＝17－30－6＝－19（万元）
    （3）出口货物“免、抵、退”税额＝200×13%－100×13%＝100×13%=13（万元）
    （4）应退税额＝13（万元）→2与3比较、谁小取谁
    （5）当期免抵税额＝0（万元）
    （6）期末结转下期继续抵扣税额为6万元
    借：其他应收款—应收补贴款13万元
    贷：应交税费—应交增值税（出口退税）13万元

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