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简答题 某工业企业，2008年度生产经营情况如下：（企业所得税税率为25%） （1）销售收入4500万元；销售成本2000万元；销售税金及附加80万元。 （2）其他业务收入300万元。 （3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元、业务宣传费20万元。 （4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元、研究新产品费用40万元。 （5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款1年的利息50万元，年息10%（银行同期同类贷款利率6%）。 （6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过政府部门向灾区捐赠20万元。 （7）投资收益18万元，系从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元（该居民公司适用税率15%）和国债利息1万元。 （8）该企业账面会计利润628万元，已预交企业所得税157万元。 要求计算该企业： （1）2008年度企业所得税纳税调增或调减项目金额。 （2）2008年度的应纳税所得额。 （3）2008年度的应补退的企业所得税额。
  • 1、2008年度企业所得税纳税调增或调减项目金额
    1）、广告宣传费820万元，费用扣除标准：
    4800*15%=720，应纳税调增100万元
    2）、业务招待费50万元，费用扣除标准：
    （1）50*60%=30万元
    （2）4800*0.5%=24万元
    （1）与（2）比较，采取孰低原则，取
    （2）为费用扣除标准，应纳税调增50-24=26万元，
    3）、研究新产品费用40万元。应当加计扣除40*50%=20万元，应当纳税调整减少20万元。
    4）、向非金融机构借款1年的利息50万元应纳税调增：50/10%*（10%-6%）=20万元
    5）、工商局罚款1万元，应纳税调整1万元
    6）、通过政府部门向灾区捐赠20万元，会计利润628万元
    628*12%=75.34万元，捐赠20万元允许抵扣。
    7）、从直接投资外地居民公司而分回税后利润17万元和国债利息1万元均属免税项目，应调减应纳税所得额18万元。
    2、2008年度的应纳税所得额：
    628+100+26-20+20+1-18=737万元
    3、2008年度的应补交企业所得税额
    737*25%-157=27.25万元

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