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简答题某办公设备工业企业为增值税一般纳税人，2013年度生产经营情况如下：（1）销售收入4000万元；销售成本2000万元；增值税700万元；营业税金及附加80万元。（2）其他业务收入300万元。（3）销售费用1500万元，其中含广告费800万元，业务宣传费20万元。（4）管理费用500万元，其中含业务招待费50万元，研究新产品费用40万元。（5）财务费用80万元，其中含向非金融机构借款利息1年的利息50万元，借款年利率为10%（银行同期同类贷款年利率6%）。（6）营业外支出30万元，其中含向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元通过政府部门向灾区捐赠20万元。（7）投资收益18万元，其中从直接投资的外地居民公司分回税后利润17万元（该居民公司适用企业所得税税率15%），国债利息收入1万元。要求计算： （1）该企业2013年度的会计利润。 （2）该企业2013年度所得的纳税调整额。 （3）该企业2013年度所得的应纳税所得额。
  • （1）会计利润：4000+300+18-（2000+80+1500+500+80+30）=4318-4190=128（万元）
    （2）纳税调整额：
    ①销售费用调整：广告费、业务宣传费扣除限额=（4000+300）×15%=645（万元）而实际支出额为820万元（800+20），超出限额175万元，需要调增。
    ②管理费用调整：业务招待费扣除限额：50×60%=30（万元）（4000+300）×5‰=21.5（万元）实际支出50万元，超出限额28.5万元（50-21.5），需要调增。研究开发费用：应加计扣除，加计扣除额为40×50%=20（万元）应予以调减。
    ③财务费用调整：向非金融机构借款的利息扣除限额=50÷10%×6%=30（万元）实际支出50万元，应调增20万元（50-30）。
    ④营业外支出调整：接受工商局罚款的1万元不得扣除，应予以调增。公益性捐赠限额=128×12%=15.36（万元）实际捐赠额为20万元，应调增4.64（万元）
    ⑤投资收益调整：从居民企业分回的收益17万元和国债的利息收入1万元均为免税收入，应予以调减18万元。
    （3）该企业所得的应纳税所得额=128+175+28.5-20+20+1+4.64-18=319.14（万元）

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