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简答题 计算题：新华化工机械制造有限公司（居民企业）于2010年1月注册成立进行生产经营，系增值税一般纳税人，该企业采用《企业会计准则》进行会计核算。以前年度尚未弥补的亏损为60万元。 2015年年度生产经营情况如下： （1）销售产品取得不含税收入9000万元。 （2）产品销售成本4500万元。 （3）销售税金及附加200万元。 （4）销售费用2000万元（其中广告费200万元），财务费用200万元。 （5）“投资收益”50万元（全部为国债利息收入）。 （6）管理费用1200万元（其中业务招待费85万元，新产品研究开发费30万元）。 （7）营业外支出800万元（非广告性赞助支出50万元）。 （8）全年提取并实际支付工资支出共计1000万元.职工工会经费、职工教育经费分别按工资总额的2%、2.5%的比例提取。全年列支职工福利性支出150万元，职工教育费支出15万元，拨缴工会经费20万元（取得专用收据）。假设除上述资料所示内容之外，无其他纳税调整事项。 要求：计算新华公司2015年应缴纳的企业所得税额。
  • （1）会计利润=9000-4500-200-2000-200+50-1200-800=150（万元）。
    （2）纳税调整事项：
    ①广告费扣除限额=9000×15%=1350（万元），实际发生额未超过限额，200万元可以全额扣除：
    ②国债利息收入为免税收入，调减50万元：
    ③业务招待费：85×60%=51（万元），最高限额=9000x0.5%=45（万元），调增40万元；
    ④开发费加计扣除金额=30×50%=15（万元）；
    ⑤非广告赞助支出不得税前扣除，纳税调增50万元：
    ⑥福利费扣除限额=1000×14%：140（万元），调增10万元；工会经费、教育经费均未超标。
    （3）应纳税所得额=会计利润+（-）纳税调整项目一以前年度亏损=150-50+40-15+50+10-60=125（万元）。
    （4）应纳税额=125×25%=31.25（万元）。

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