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简答题 SQ公司为一服装生产企业，服装以出口为主。当年其他应付款-外协加工费余额1000 万元，占公司当年利润的65%。外协加工费当年累计发生额占销售成本的22%。 SQ公司内控现状： 1.由生产部经理负责是否委托、对外委托和验收； 2.对外委托的外协加工情况财务部门一无所知，财务对委托过程失去控制； 3.发生退货时，直接报生产部经理备案，生产部未设备查账簿，全凭生产部经理一人控制，财务部门同样失去监督。 请简要分析该公司所面临的困境，并提出相应解决措施。
  • 本案例中生产部经理一人控制委托加工交易的全部过程，很可能存在以下舞弊风险
    1.生产部经理可能会利用委托价格、委托数量、退货索赔等环节的内部控制漏洞，获取不正当利益；甚至在有些情况下为获取不当利益，在该公司生产能力允许的情况下，将生产订单对外委托，从而浪费该公司生产能力
    2.通过控制外协加工的数量、价格、甚至通过虚假的委托操纵公司利润
    在本案例中，公司应在以下环节进行改进：
    1.所有委托外协事项应由独立于生产部的部门和人员决定；
    2.委托事项应报财务部门备案；
    3.收回委托加工商品应经过独立的检验部门检验；
    4.总经理审批前应将发票、检验单、入库单一同报财务部门审核，财务部门应将上述资料与备案的委托资料进行核对；
    5.发生退货时应及时报财务部门和委托部门备案，以便及时向外协加工单位索赔。

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