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简答题 甲地板厂（以下简称“甲厂”）生产实木地板，2015年8月发生下列业务： （1）外购一批实木素板并支付运费，取得的增值税专用发票注明素板金额50万元、税额8．5万元；取得运输业增值税专用发票注明运费金额1万元、税额0．11万元。 （2）甲厂将外购素板40％加工成A型实木地板，当月对外销售并开具增值税专用发票注明销售金额40万元、税额6．8万元。 （3）受乙地板厂（以下简称“乙厂”） 委托加工一批A型实木地板，双方约定由甲厂提供素板，乙厂支付加工费。甲厂将剩余的外购实木素板全部投入加工，当月将加工完毕的实木地板交付乙厂，开具的增值税专用发票注明收取材料费金额30．6万元、加工费5万元，甲厂末代收代缴消费税。 （其他相关资料：甲厂直接持有乙厂30％股份，实木地板消费税税率5％） 要求：根据上述资料，回答问题。 指出业务（3）的消费税纳税义务人、计税依据确定方法及数额。
  • 业务（3）的纳税人为甲厂：
    该业务的实质是甲厂销售自产实木地板，销售价格按照最近时期同类实木地板的价格确定，即按照业务（2）对外销售价格确定。
    计税依据为：40÷40％×60％=60（万元）

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