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简答题 账务处理题：甲公司以成本模式对投资性房地产进行后续计价。与固定资产和投资性房地产相关业务如下： （1）2007年6月30日将一项自用房产转换为经营性出租。该房产为2004年以银行存款6000万元购入，另发生相关税费及购入后的装修等费用2250万元，2004年6月20日达到预定可使用状态，该项房产预计使用20年，预计净残值250万元，采用直线法计提折旧，2006年12月31日计提300万元减值准备。 （2）2007年12月31日取得半年的租金收入300万元存入银行并计提投资性房地产折旧。 （3）2008年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧，甲公司测试表明该房产公允价值减去处置费用后的净额为5500万元，预计未来现金流量现值为6000万元。 （4）2009年12月31日取得租金收入600万元存入银行并计提折旧，甲公司测试表明该房产的公允价值减去处置费用后的净额为5450万元，预计未来现金流量现值为5900万元。 （5）2010年6月30日收取半年度租金300万元，该项投资性房地产停止出租，重新作为自用房产管理。 要求：写出会计处理分录。
  • （1）2007年 6月30日
    借：投资性房地产 8250
    累计折旧 1191.43
    固定资产减值准备 300
    贷：固定资产 8250
    投资性房地产累计折 1191.43
    投资性房地产减值准备 300
    截至2006年12月31日折旧=（8 250-250）／20×2．5=1 000万元，2007年 l-6月折旧=（8250-1000-300-250）／17.5×6／12=191.43万元，折旧合计1 191.43万元。
    （2）2007年12月31日
    借：银行存款 300
    贷：其他业务收入 300
    惜：其他业务成本 191.43
    贷：投资性房地产累计折旧 191.43
    （3）2008年12月31日
    借：银行存款 600
    贷：其他业务收入 600
    借：其他业务成本 382.86
    贷：投资性房地产累计折旧 382.86
    借：资产减值损失 184.28
    贷：投资性房地产减值准备 184.28
    折旧=（8 250-1000-300-250）／17.5=382．86万元，账面价值=8 250-（1 191.43+191.43+382.86）—300 =6 184.28万元，未来可收回金额=6 000万元，计提184.28万元减值准备。
    （4）2009年 12月 31日
    借：银行存款 600
    贷：其他业务收入 600
    借：其他业务成本 370.97
    贷：投资性房地产累计折旧 37097
    折旧=（6000-250）／15.5=370.97万元
    账面价值=8250（1 191.43+191.43+382.86+370.97）-（300+184.28）=5629.03万元
    未来可收回金额=5 900万元，减值准备不转回。
    （5）2010年6月30日
    借：银行存款 300
    贷：其他业务收入 300
    借：其他业务成本 185.48
    贷：投资性房地产累计折旧 185.48
    借：固定资产 8 250
    投资性房地产累计折旧 2 322.17
    投资性房地产减值准备 484.28
    贷：投资性房地产 8 250
    累计折旧 2 322.17
    固定资产减值准备 484.28
    折旧=1 191.43+191.43+382.86+370.97+185.48=2 322.17万元
    账面价值=8 250-（1 191.43+191.43+382.86+370.97+185.48）-（300+184.28）=5 443.55万元

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