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简答题某工业企业为居民企业，2008年发生经营业务如下：全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本660万元；取得购买国债的利息收入40万元；交纳非增值税销售税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元（已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税）；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元（其中含公益性捐赠38万元）。 要求：计算该企业2008年应纳的企业所得税。
  • （1）利润总额＝5600+800+40+34+100-4000-660-300-760-200-250＝370（万元）
    （2）国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额40万元
    （3）技术开发费调减所得额＝60×50%＝30（万元）
    （4）按实际发生业务招待费的60%计算＝70×60%＝42（万元）
    按销售（营业）收入的5%算＝（5600+800）×0.5%=32（万元）
    按照规定税前扣除限额应为32万元，实际应调增应纳所得税额＝70-32＝38（万元）
    （5）取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额34万元
    （6）捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4（万元）
    实际捐赠额38万元小于扣除标准44.4万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整
    （7）应纳税所得额＝370-40-30+38-34＝304（万元）
    （8）该企业2008年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76（万元）

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