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简答题 甲公司系增值税一般纳税人。2010年12月31日购买一组生产设备（该设备用于生产多种产品），取得的增值税专用发票上注明的设备买价为491．4万元，增值税进项税额为83．54万元，甲公司支付的运杂费为3万元，款项全部付清。该设备采用年数总和法计提折旧，预计使用寿命为5年，预计净残值为14．4万元。 2×13年10月31目甲公司开始对该组设备进行更新改造并于2×14年3月31日完工交付使用。改造过程中用银行存款支付工程支出为100万元，另购入新部件220万元替换原设备组中原值为180万元的旧部件，被替换部件已无使用价值，经过改造后这组设备的尚可使用寿命为4年，预计净残值为20．38万元，折旧方法改为年限平均法。 2×16年年末，甲公司对该设备进行减值测试确定其可收回金额为52万元。甲公司计提了减值准备，计提减值准备后该设备的预计使用年限不变，且采用年限平均法计提折旧，预计净残值为7万元。 2×18年3月该设备到期报废，2×18年4月处置该设备获得处置净收入16万元。 要求：编制甲公司该生产设备从购入到处置的会计分录，计算结果保留两位小数。
  • （1）2010年12月31日，购入生产设备时借：固定资产494.4
    应交税费——应交增值税（进项税额）83.54
    贷：银行存款577.94
    （2）2×11年计提折旧额=（494.4-14.4）×5／15=160（万元）。
    借：制造费用160
    贷：累计折旧160
    （3）2×12年计提折旧额=（494.4-14.4）×4／15=128（万元）。
    借：制造费用128
    贷：累计折旧128
    （4）2×13年1月至10月计提折旧额=（494.4-14.4）×3／15×10／12=80（万元）。
    借：制造费用80
    贷：累计折旧80
    （5）2×13年10月31日进入更新改造阶段
    借：在建工程126.4
    累计折旧368（160+128+80）
    贷：固定资产494.4
    借：在建工程100
    贷：银行存款100
    借：工程物资220
    贷：银行存款220
    借：在建工程220
    贷：工程物资220
    借：营业外支出46.02（180／494.4×126.4）
    贷：在建工程46.02
    （6）2×14年3月31日更新改造完成后转入固定资产
    借：固定资产400.38（126.4+100+220-46.02）
    贷：在建工程400.38
    （7）2×14年计提折旧额=（400.38-20.38）／4×9／12=71.25（万元）
    借：制造费用71.25
    贷：累计折旧71.25
    （8）2×15年计提折旧额=（400.38-20.38）／4=95（万元）
    借：制造费用95
    贷：累计折旧95
    （9）2×16年计提折旧额
    借：制造费用95
    贷：累计折旧95
    （10）2×16年年末固定资产账面价值=400.38-71.25-95-95=139.13（万元），可收回金额为52万元，因此需要计提减值准备=139.13-52=87.13（万元）。
    借：资产减值损失87.13
    贷：固定资产减值准备87.13
    （11）2×17年计提折旧额
    借：制造费用36[（52-7）／（4×12-9-12-12）]×12
    贷：累计折旧36
    （12）2×18年计提折旧额
    借：制造费用9[（52-7）／（4×12-9-12-12）]×3
    贷：累计折旧9
    （13）2×18年处置该固定资产
    借：固定资产清理7
    固定资产减值准备87.13
    累计折旧306.25
    贷：固定资产400.38
    借：银行存款16
    贷：固定资产清理7
    资产处置损益9

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