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简答题 甲公司系制造业企业，为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17％；销售单价除标明为含税价格外，均为不含增值税价格。按每笔销售分别结转销售成本。资料一：甲公司2×17年12月1日起发生以下业务： （1）1日，向A公司销售商品一批，价款为100万元，该商品成本为80万元（未计提存货跌价准备），当日收到货款。同时与A公司签订协议，将该商品融资租回。 （2）5日，向B公司销售商品100台，销售价格为每台10万元，成本为每台8万元，于当日发货100台，同时收到该公司支付的部分货款1000万元。28日，因该产品的包装质量问题同意给予B公司每台1万元的销售折让。甲公司于12月28日收到税务部门开具的索取折让证明单，并向B公司开具红字增值税专用发票。 （3）11日，与C企业签订代销协议，C企业委托本公司销售其商品1000件，协议规定：本公司应按每件3500元的价格对外销售，C企业按售价的10％支付本公司手续费。本公司当日收到商品。12月20日，销售来自于C企业的受托代销商品800件，款项已收到并向买方开具增值税专用发票。同时将代销清单交于C企业，并向C企业支付商品代销款（已扣手续费），收到C公司向本公司开具的增值税专用发票。 资料二：甲公司内部审计人员在对其2×17年度报表进行内审时，对以下交易或事项的会计处理提出疑问。 （4）2×17年12月31日，甲公司尚未履行的合同如下：2×17年8月，甲公司与乙公司签订一份产品销售合同，约定在2×18年2月底以每件0．3万元的价格向乙公司销售3000件产品，违约金为合同总价款的20％。2×17年12月31日，甲公司库存产品3000件，成本总额为1200万元，按目前市场价格计算的市价总额为1400万元。假定甲公司销售产品不发生销售费用。 甲公司选择不执行合同，因不执行合同产生收益20万元，所以无需进行账务处理。 根据资料一，逐项编制甲公司上述业务的相关会计处理。
  • 事项（1）借：银行存款117
    贷：库存商品80
    应交税费——应交增值税（销项税额）17
    递延收益20
    事项（2）
    借：银行存款1000
    应收账款170
    贷：主营业务收入1000（100×10）
    应交税费——应交增值税（销项税额）170
    借：主营业务成本800（100×8）
    贷：库存商品800
    借：主营业务收入100（100×1）
    应交税费——应交增值税（销项税额）17
    贷：应收账款117
    事项（3）
    借：受托代销商品350
    贷：受托代销商品款350
    借：银行存款327.6
    贷：应付账款280（3500×800／10000）
    应交税费——应交增值税（销项税额）47.6（3500×800／10000×17％）
    收到C公司开具的增值税专用发票
    借：应交税费——应交增值税（进项税额）47.6
    贷：应付账款47.6
    借：受托代销商品款280
    贷：受托代销商品280
    支付货款并计算代销手续费时
    借：应付账款327.6
    贷：银行存款299.6
    其他业务收入28

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