甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电

简答题 甲公司为增值税一般纳税人。经当地有关部门批准，新建一个火电厂。建造的火电厂由3个单项工程组成，包括建造发电车间、冷却塔以及安装发电设备。2016年2月1日，甲公司与乙公司签订合同，将该项目出包给乙公司承建。根据双方签订的合同，建造发电车间的工程价款为1000万元，建造冷却塔的工程价款为600万元，安装发电设备需支付安装费用100万元。建造期间发生的有关事项如下（假定不考虑增值税以外的其他相关税费）：（1）2016年2月10日，甲公司按合同约定向乙公司预付10%备料款160万元，其中发电车间100万元，冷却塔60万元。（2）2016年8月2日，建造发电车间和冷却塔的工程进度达到50%，甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元（含税、适用的增值税税率为11%），其中发电车间555万元（含税），冷却塔333万元（含税）。甲公司抵扣了预付备料款后，将余款用银行存款付讫。（3）2016年10月8日，甲公司购入需安装的发电设备，价款总计700万元，增值税专用发票注明增值税进项税额为119万元，上述款项均已用银行存款付讫。（4）2017年3月10日，建筑工程主体已完工，甲公司与乙公司办理工程价款结算888万元（含税），其中，发电车间555万元（含税），冷却塔333万元（含税）。甲公司向乙公司开具了一张期限为3个月的商业承兑汇票。（5）2017年4月1日，甲公司将发电设备运抵现场，交乙公司安装。（6）2017年5月10日，发电设备安装完毕，甲公司与乙公司办理设备安装价款结算111万元（含税），款项已用银行存款支付。（7）2017年5月，工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计58万元，已用银行存款付讫。进行负荷联合试车领用本公司材料20万元，用银行存款支付其他试车费用10万元，试车期间取得发电收入40万元，已存入银行。（8）2017年6月1日，完成试车，各项指标达到设计要求。编制甲公司上述业务相关的会计分录。

正确答案：（1）2016年2月10日，预付备料款借：预付账款160
贷：银行存款160
（2）2016年8月2日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—建筑工程（冷却塔）300
—建筑工程（发电车间）500
应交税费—应交增值税（进项税额）52.8（800×11%×60%）
—待抵扣进项税额35.2（800×11%×40%）
贷：银行存款728
预付账款160
（3）2016年10月8日，购入发电设备
借：工程物资—发电设备700
应交税费—应交增值税（进项税额）119
贷：银行存款819
（4）2017年3月10日，办理建筑工程价款结算
借：在建工程—建筑工程（冷却塔）300
—建筑工程（发电车间）500
应交税费—应交增值税（进项税额）52.8（800×11%×60%）
—待抵扣进项税额35.2（800×11%×40%）
贷：应付票据888
（5）2017年4月1日，将发电设备交乙公司安装
借：在建工程—安装工程（发电设备）700
贷：工程物资一发电设备700
（6）2017年5月10日，办理安装工程价款结算
借：在建工程—安装工程（发电设备）100
应交税费—应交增值税（进项税额）11
贷：银行存款111
（7）支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费
借：在建工程—待摊支出58
贷：银行存款58
（8）进行负荷联合试车
借：在建工程—待摊支出30
贷：原材料20
银行存款10
借：银行存款40
贷：在建工程—待摊支出40
（9）计算分配待摊支出并结转至在建工程
待摊支出分摊率=（5830-40）÷（1000600100700）×100%=2%；
发电车间应分摊的待摊支出=1000×2%=20（万元）；
冷却塔应分摊的待摊支出=600×2%=12（万元）；
发电设备应分摊的待摊支出=（700100）×2%=16（万元）。
结转至在建工程：
借：在建工程—建筑工程（发电车间）20
—建筑工程（冷却塔）12
—安装工程（发电设备）16
贷：在建工程—待摊支出48
（10）2017年6月1日，计算已完工的固定资产的成本，结转固定资产
发电车间的成本=100020=1020（万元）；
冷却塔的成本=60012=612（万元）；
发电设备的成本=（700100）16=816（万元）。
借：固定资产—发电车间1020
—冷却塔612
—发电设备816
贷：在建工程—建筑工程（发电车间）1020
—建筑工程（冷却塔）612
—安装工程（发电设备）816
答案解析：
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