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简答题富明公司于2015年4月1日发行一批面值600000元公司债券，利率为12%，期限为10年，每年4月1日和10月1日各付息一次，假设有下面三种情况： A方案：公司债券按100%发行； B方案：公司债券按97%发行； C方案：公司债券按106%发行。 使用直线摊销法要求： ①编制债券发行时的会计分录； ②2015年10月1日支付利息和摊销溢折价的分录； ③2015年12月31日记录应计利息和应摊销的溢折价的调整分录； ④债券到期收回的分录； ⑤假定在溢价发行情况下，债券于2017年7月1日按105%提前赎回，作出赎回时的分录。
  • 1.A方案：按100%发行
    （1）发行：
    借：银行存款600000
    贷：应付债券——面值600000
    （2）支付利息：
    借：财务费用36000
    贷：银行存款36000
    （3）期末调整：10/1----12/313个月$600000×12%×3/12=元18000
    借：财务费用18000
    贷：应付利息18000
    （4）借：应付债券600000
    贷：银行存款600000
    2.B方案：按97%发行
    （1）发行：
    借：银行存款582000
    应付债券——利息调整18000
    贷：应付债券——面值600000
    （2）支付利息和摊销折价：
    借：财务费用36900
    贷：银行存款36000
    应付债券——利息调整900
    半年摊销折价：18000/（10×2）=900元
    （3）期末调整：10/1----12/313个月
    600000×12%×3/12=$18000$900×3/6=450元
    借：财务费用18450
    贷：应付利息18000
    应付债券——利息调整450
    （4）借：应付债券——面值600000
    贷：银行存款600000
    3.C方案：按106%发行
    （1）发行：
    借：银行存款636000
    贷：应付债券——面值600000
    ——利息调整36000
    （2）支付利息和摊销溢价：36000/（10×2）=1800元
    借：财务费用34200
    应付债券——利息调整1800
    贷：银行存款36000
    （3）期末调整：10/1----12/313个月
    600000×12%×3/12=18000元1800×3/6=900元
    借：财务费用17100
    应付债券——利息调整900
    贷：应付利息18000
    （4）借：应付债券——面值600000
    贷：银行存款600000
    （5）提前收兑：
    ①销4/1---7/1的溢价1/2×1800=900元
    借：应付债券——利息调整900
    贷：财务费用900
    ②至2017年7月1日已摊销溢价：1800×4+900+8100
    未摊销溢价=36000-8100=27900元
    债券账面价值：600000+27900=627900元
    收兑价格：600000×105%=630000元
    ③借：应付债券——面值600000
    财务费用（应付利息18000+赎回损失2100）20100
    应付债券——利息调整27900
    贷：银行存款648000

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